Daňový bonus na dieťa patrí medzi najvýznamnejšie daňové zvýhodnenia pre rodiny s deťmi. V roku 2025 však prešiel viacerými zásadnými zmenami, ktoré môžu ovplyvniť nielen jeho výšku, ale v mnohých prípadoch aj samotný vznik nároku. Najvýraznejšie ich pocítia podnikatelia – živnostníci a samostatne zárobkovo činné osoby, a to pri podávaní daňového priznania po skončení zdaňovacieho obdobia.

Podmienky na uplatnenie daňového bonusu na dieťa upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP). V porovnaní s predchádzajúcimi rokmi sú pravidlá prísnejšie a kladú väčší dôraz na pôvod príjmov a výšku základu dane.

Kedy vzniká nárok na daňový bonus

Daňovník si môže uplatniť nárok na daňový bonus na dieťa, ak splní viacero zákonných podmienok.

V praxi ide najmä o tieto základné predpoklady:

• Dosiahol zdaniteľný príjem zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
  Ak daňovník podniká a celková suma dosiahnutých zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí i v SR, môže si uplatniť nárok na DB.
• Dosiahol aktívny zdaniteľný príjem, typicky zo živnosti podľa § 6 ods. 1 ZDP, podľa § 6 ods. 2 ZDP z inej samostatne zárobkovej činnosti alebo zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP. Rozhodujúci je vyčíslený základ dane z aktívnej činnosti (napr. 25 800 eur). Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 ZDP síce podliehajú dani, no nevstupujú do aktívneho základu dane, z ktorého sa posudzuje nárok na daňový bonus.
• Vyživuje dieťa, ktoré s ním žije v spoločnej domácnosti a nedosiahlo 18 rokov a to poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku. Po dovŕšení 18 rokov nárok na daňový bonus zaniká, a to aj v prípade, že dieťa je nezaopatrené a študuje dennou formou.

Nová hranica 90 % zdaniteľných príjmov zo Slovenska

Od 1. januára 2025 sa zavádza dôležitá zmena – podmienka dosiahnutia zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR minimálne 90 % zo všetkých jeho príjmov. Táto povinnosť sa už netýka len nerezidentov, ale všetkých daňovníkov, vrátane rezidentov Slovenska.

Do všetkých posudzovaných príjmov sa započítavajú tzv. celosvetové príjmy, teda príjmy zo Slovenska aj zo zahraničia, vrátane aktívnych aj pasívnych príjmov.

Príklad: Živnostník dosiahol v roku 2025 celkové zdaniteľné príjmy 55 000 eur, z toho len 20 000 eur zo Slovenska a zvyšok tvorili zahraničné príjmy. Slovenské príjmy tak tvoria len 36,36 % z celkového objemu. Napriek tomu, že vyživuje dve deti do 15 rokov a spĺňa ostatné podmienky, nárok na daňový bonus mu nevznikne. Alternatívou môže byť uplatnenie bonusu druhým rodičom, ak spĺňa zákonné podmienky.

Zmena výšky bonusu a vekového limitu dieťaťa

V roku 2025 sa mení aj výška daňového bonusu a vekové ohraničenie dieťaťa:

• 100 eur mesačne patrí na dieťa do 15 rokov (naposledy v mesiaci, v ktorom dovŕši 15 rokov),
• 50 eur mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov (naposledy v mesiaci dovŕšenia 18 rokov).

Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to aj v prípade, že dieťa je nezaopatrené a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom.

Príklad: Dieťa sa narodilo 2. júna 2007 a v roku 2025 študuje na vysokej škole dennou formou. Nárok na daňový bonus trvá len do júna 2025. Od júla si ho rodič už uplatniť nemôže, hoci na dieťa naďalej poberá prídavok na dieťa.

Percentuálne limity podľa počtu detí

Postupné krátenie pri vyššom základe dane

Ak základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne 25 740 eur, daňový bonus sa začne postupne znižovať. Zníženie sa vypočíta ako jedna desatina rozdielu medzi základom dane a touto hranicou, na každé dieťa osobitne. Pri vyšších príjmoch tak môže byť daňový bonus výrazne krátený alebo úplne nulový.

Dôležité upozornenia

Daňový bonus si môže uplatniť len jedna oprávnená osoba. Ak sa rodičia nedohodnú, zákon určuje poradie: matka, otec, iná oprávnená osoba.

Odoberať novinky