Začiatok nového roka so sebou prináša jednu istotu, daňové priznanie. Pre niekoho rutinná záležitosť, pre iného stresujúca administratíva. Ako sa nestratiť v legislatívnych zmenách, rôznych typoch príjmov a novinkách, ktoré platia pre rok 2025?

V tomto blogu vám krok za krokom vysvetlíme všetko, čo potrebujete vedieť o daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2025 (ďalej DPFO 2025). Od povinností a lehôt, cez typy priznaní až po daňové bonusy, ktoré môžu výrazne ovplyvniť vašu peňaženku.

Kto podáva daňové priznanie?

Za rok 2025 má povinnosť podať daňové priznanie každá fyzická osoba, ktorá počas roku dosiahla zdaniteľné príjmy vyššie ako 2  876,90 eur.

Aká je lehota na podanie DPFO 2025?

Posledným dňom lehoty na podanie DPFO 2025 je 31. 3. 2026 (utorok). V tejto lehote je daň aj splatná. Daňovník – podnikateľ, ktorému do lehoty na podanie DPFO správca dane neoznámil jeho základné číslo účtu – osobný účet daňovníka (OÚD), je povinný daň zaplatiť v lehote do 8 dní od doručenia tohto oznámenia.

OÚD správca dane oznámi registrovanému daňovníkovi automaticky poštou alebo elektronicky, ak používa e-schránku, zväčša po pridelení DIČ. Toto číslo slúži výlučne na úhradu daní. Takže platbu dane je možné zrealizovať bezhotovostným prevodom na účet. Ale daňovník má možnosť uhradiť daň aj prostredníctvom poštového poukazu na účet RI.

Daň z príjmov fyzickej osoby (rezidenta SR) z podaného DPFO typ A/typ B sa uhrádza na číslo:

• 500208 – základné číslo účtu (OÚD) / 8180 v tvare IBAN
• variabilný symbol 1700992025

Daň z príjmov fyzickej osoby (nerezidenta SR) zo zdrojov v SR sa uhrádza na číslo:

• 500216 – základné číslo účtu (OÚD) / 8180 v tvare IBAN
• variabilný symbol 1700992025

Môžem si lehotu na podanie DPFO predĺžiť?

Daňovník, ktorý by z rôznych dôvodov nestihol v danej lehote podať DPFO a vysporiadať si svoju daňovú povinnosť, má možnosť do 31. 3. 2026 podať správcovi dane Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania. Toto tlačivo je dostupné v našich programoch i na portáli FR SR.

Lehotu je možné predĺžiť o 3 kalendárne mesiace, v prípade dosiahnutia zahraničných zdaniteľných príjmov o 6 kalendárnych mesiacov. Daňovník, ktorý si predĺži lehotu na podanie DPFO, je povinný daň z príjmov zaplatiť v tejto predĺženej lehote.

Aký je rozdiel medzi DPFO typ A a DPFO typ B?

DPFO má 2 typy. Ktorý typ má daňovník použiť? To závisí od druhu dosiahnutých zdaniteľných príjmov.

Daňovník, ktorý počas roku 2025 dosiahol zdaniteľný príjem výlučne zo zamestnania (závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov) má povinnosť podať DPFO typ A ak:

• dosiahol aj zahraničný príjem zo závislej činnosti, alebo
• nepožiadal svojho zamestnávateľa o Ročné zúčtovanie preddavkov na daň (ďalej RZP na daň), alebo
• daňovník požiadal zamestnávateľa o RZP na daň, ale nebolo mu vykonané, alebo
• došlo k zániku zamestnávateľa, alebo
• je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu predčasného výberu DDS a došlo vyplateniu hodnoty DDS, alebo
• príjmy plynuli od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane, ani zahraničným platiteľom dane z príjmov, alebo
• dosiahnutý príjem nebolo možné zdaniť preddavkom na daň (ak je súčasťou mzdy nepeňažné plnenie a zrážku nemožno vykonať).

Daňovník, ktorý dosiahol aj iný druh zdaniteľného príjmu, alebo jeho rôzne kombinácie, podáva DPFO typ B. Napríklad:

• z podnikania/živnosti, inej samostatnej zárobkovej činnosti § 6 ods. 1 a 2 zákona, zdaniteľné príjmy z použitia diela, umeleckého výkonu § 6 ods. 4 zákona,
• z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 zákona, ak nie je podnikaním,
• z kapitálového majetku podľa § 7, napr. výnos z CP, zmeniek, podielových listov, štátnych dlhopisov a pokladničných poukážok, atď.
• ostatné zdaniteľné príjmy podľa § 8 napr. príležitostná poľnohospodárska, lesnícka činnosť, predaj hnuteľného majetku, prijaté ceny a výhry.

Upozornenie: Niektoré dosiahnuté zdaniteľné príjmy má daňovník do určitej výšky od dane oslobodené. Napríklad ak má daňovník zdaniteľný príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z príležitostnej činnosti, príjmy z prevodu opcií, cenných papierov, prevodu podielu, môže uplatniť oslobodenie v celkovej výške 500 eur. Od dane sú oslobodené aj prijaté ceny a výhry v sume 350 eur za cenu alebo výhru. Zdaní sa len príjem, ktorý prevyšuje danú sumu.

Čo je nové v DPFO 2025?

Daňový bonus na dieťa – nové podmienky

Najvýraznejšou novinkou v DPFO je nastavenie nároku na DB na dieťa. Zámerom nových schválených podmienok mala byť väčšia adresnosť a dostupnosť pre nízkopríjmových daňovníkov tým, že sa zvýšil percentuálny podiel na základe dane o 9 %.

No na druhej strane sa znížila veková hranica pre uplatnenie nároku na úroveň 18 rokov veku vyživovaného dieťaťa. To znamená, že daňovník si môže po splnení ostatných podmienok nároku uplatniť DB na dieťa poslednýkrát v mesiaci, kedy dosiahlo 18 rokov, napriek tomu, že aj naďalej je vyživovaným a nezaopatreným dieťaťom, ktoré sa sústavne pripravuje na svoje budúce povolanie štúdiom dennou formou napr. na strednej alebo vysokej škole.

Ďalšou novou podmienkou pre uplatnenie nároku na DB na dieťa je dosiahnutie tuzemských zdaniteľných príjmov v úhrne najmenej 90 % zo všetkých dosiahnutých zdaniteľných príjmov zo zdrojov v SR i v zahraničí. Daňovník ich zdaní v podanom daňovom priznaní, alebo podliehajú zdaneniu zrážkovou daňou. Táto podmienka platila v roku 2024 pre nerezidentov SR. V roku 2025 platí pre všetkých daňovníkov. Tento pomer dosiahnutých zdaniteľných príjmov sa sleduje v DPFO typ A (r. 85, r. 85a) a v DPFO typ B (r. 146, r. 146a).

Podmienku dosiahnutia daného pomeru zdaniteľných tuzemských príjmov musí splniť aj daňovník, ktorý by bol v postavení 2. oprávnenej osoby, pre účel navýšenia základu dane a uplatnenie vyššieho nároku na DB na dieťa.

Príklad: Živnostník, rezident SR počas roku 2025 dosiahol zdaniteľný príjem zo živnosti § 6 ods. 1 zákona, vo výške 35 000 eur. Stavebné práce vykonával výlučne v ČR, kde mu vznikla z dôvodu výkonu aj stála prevádzkareň. Tento príjem je považovaný za zdaniteľný príjem v ČR. Vzniká mu v tuzemsku nárok na DB na dieťa?

Odpoveď: Daňovník dosiahol zdaniteľný príjem zo živnosti, ale ten je v tomto prípade považovaný za zahraničný zdaniteľný príjem v ČR. Nesplnil podmienku dosiahnutia 90 % tuzemských zdaniteľných príjmov, čiže mu nevzniká nárok na DB na dieťa v SR.

Ak by mu v ČR nevznikla stála prevádzkareň a príjem dosiahnutý v ČR by nebol zdanený v ČR, ale by bol považovaný za zdaniteľný príjem v SR, splnil by podmienku dosiahnutia zdaniteľného príjmu v SR.

Čím vyšší základ dane, tým nižší DB na dieťa
Daňovník, ktorý v roku 2025 dosiahne základ dane vyšší ako 25 740 eur, nebude mať nárok na plnú sumu DB na dieťa. Čím bude jeho základ dane z aktívnych príjmov (závislá činnosť § 5 zákona a z podnikania/živnosti § 6 ods. 1 a 2 zákona) vyšší, tým sa suma DB na každé dieťa bude znižovať. Týmto alikvotným znižovaním nároku, niektorí daňovníci môžu o DB na dieťa prísť úplne.

2 % pre rodičov
Ďalšou novinkou v DPFO je možnosť poukázania 2 % z podielu zaplatenej dane pre rodiča / rodičov.

Daňovníkovi, ktorému vznikla daňová povinnosť na r. 64 v DPFO typ A alebo na r. 124 v DPFO typ B, sa môže rozhodnúť darovať podiel zaplatenej dane nielen pre 3. sektor, ale i pre rodiča (matka, otec). U DPFO uvedie len meno, priezvisko a rodné číslo rodiča / rodičov a o ostatné sa postará správca dane a Sociálna poisťovňa.

Zvýšenie hranice dosiahnutých zdaniteľných príjmov pre uplatnenie sadzby dane 15 %

Pre rok 2025 sa zvýšila posudzovaná hranica dosiahnutých zdaniteľných príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa§ 6 ods. 1 a 2 zákona pre uplatnenie 15 % sadzby dane z príjmov zo sumy 60 000 eur na 100 000 eur.

Daňový bonus na zaplatené úroky

V roku 2025 sa do vlastných príjmov manžela / manželky započítava aj daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona. Vlastné príjmy manžela / manželky uvádza daňovník v III. Oddiele DPFO typ A a typ B pre posúdenie výšky nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku / manžela.

Vplyv životného minima v DPFO

Každoročne sa mení suma životného minima, ktoré má vplyv na viaceré ukazovatele v DPFO. V roku 2025 je na úrovni 273,99 eur. Životné minimum vplýva napr. na výšku:

• nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka,
• nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku,
• hranice pre stanovenie sadzby dane z príjmov.

Akým iným spôsobom si môžem vysporiadať ešte svoju daň?

Samozrejme daňovníci, ktorí dosiahli príjmy výlučne zo závislej činnosti a požiadajú svojho zamestnávateľa v lehote do 16. 2. 2026 o vykonanie Ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej RZP na daň) a zamestnávateľ im ho vykoná, to majú jednoduchšie. DPFO 2025 podať nemusia.