V novom tlačive daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb sa prvýkrát objavuje povinnosť detailne uvádzať významné kontrolované transakcie so závislými osobami. Rozšírená Tabuľka I – Transakcie závislých osôb sa stáva povinnou súčasťou daňového priznania a pre mnohé firmy predstavuje zvýšenie administratívnych povinností.

Prečítajte si viac o tom koho sa táto zmena týka, aké transakcie sa v tabuľke I uvádzajú a aký má nový rozsah vykazovania praktický dopad na daňovníkov.

Zmenu prináša nová štruktúra Tabuľky I – Transakcie závislých osôb

Základom novej povinnosti je rozšírená štruktúra Tabuľky I – Transakcie závislých osôb, ktorá má výrazne rozšírenú obsahovú náplň. Týka sa všetkých daňovníkov, ktorí uskutočnili kontrolované transakcie so závislými osobami na Slovensku i v zahraničí. V tabuľke sa uvádzajú všetky významné kontrolované transakcie bez ohľadu na to, aký typ transferovej dokumentácie daňovník vedie – úplnú, základnú, skrátenú.

V definícii závislých osôb a významnej kontrolovanej transakcie sa na účely zákona o dani z príjmov nič nemení.

Závislými osobami sú napríklad:

• dve obchodné spoločnosti, kde v jednej je konateľom otec a v druhej je konateľom jeho syn,
• alebo FO podniká ako živnostník a je aj konateľom v obchodnej spoločnosti.

Významnou kontrolovanou transakciou je napríklad: nákup/predaj majetku medzi závislými osobami v hodnote prevyšujúcej 10 000 eur, úver/pôžička s istinou nad 50 000 eur medzi závislými osobami.

Firmy v Tabuľke I – Transakcie závislých osôb v daňovom priznaní právnických osôb uvedú:

• Presný druh významnej kontrolovanej transakcie – Uvedie sa číselný kód ustanovený v poučení na vyplnenie priznania, napr.: 02 – Predaj/nákup tovarov, 09 – Prevod obchodných podielov, 12 – Marketingové služby, 22 Úroky z úverov.
• Hodnotu transakcie – Uvedie sa účtovná hodnota nákladu/výnosu.
• Názov protistrany – Názov závislej osoby, s ktorou bola transakcia realizovaná.
• Štát sídla protistrany – Uvedie sa kód štátu, v ktorom je príslušná závislá osoba daňovým rezidentom.

V tabuľke je možné uviesť maximálne 99 transakcií. Ak tento počet transakcií nepostačuje na uvedenie všetkých významných kontrolovaných transakcií, z tabuľky sa vynechajú transakcie s najnižšou hodnotou. Tieto transakcie, ktoré sa v tabuľke I neuviedli, je potrebné uviesť v príslušnej transferovej dokumentácii.

Informácie o podnikateľoch sa stávajú dostupnejšími

Zámerom zmeny je zníženie administratívnej záťaže pre daňovníkov, ktorí doteraz zostavovali skrátenú dokumentáciu k transferovému oceňovaniu. Po novom už nemusia skrátenú dokumentáciu viesť, túto povinnosť si splnia riadnym vyplnením tabuľky I v daňovom priznaní. Daňovníkom s povinnosťou zostaviť úplnú alebo základnú dokumentáciu táto povinnosť naďalej zostáva + vyplnia aj informácie v tabuľke I.

Zmena však môže mať zásadný dopad na dostupnosť detailných a štruktúrovaných informácií o  všetkých významných kontrolovaných transakciách daňovníka. Správca dane má priamo v daňovom priznaní ľahko prístupné dáta napríklad k vykonaniu rizikových analýz, čo môže ovplyvniť charakter preverovanie daňovníka správcom dane.

Vyplnenie tabuľky I na ilustračnom príklade

• nakúpila zásoby tovaru od slovenskej závislej právnickej osoby YY a. s. v hodnote 50 000 eur, 
• nakúpila hmotný majetok od zahraničnej závislej osoby z ČR CZ a. s. v hodnote 45 000 eur,  
• nakúpila marketingové služby od slovenskej závislej osoby FO živnostníka Katarína Malá  v hodnote 12 000 eur,  
• predala tovar slovenskej závislej právnickej osobe SK s. r. o. v hodnote 15 000 eur,   
• poskytla službu prenájmu budovy závislej osobe FO živnostníkovi Katarína Malá v hodnote 5 000 eur .  

Prenájom v hodnote 5 000 eur poskytnutý závislej osobe daňovník v tabuľke neuvedie. Na účely zákona o dani z príjmov ide o nevýznamnú kontrolovanú transakciu, ktorá sa v tabuľke I neuvádza.

V súvislosti s kontrolovanými transakciami bolo vo Finančnom spravodajcovi 2025 Príspevok č. 23 zverejnené nové usmernenie MF SR č. MF/012879/2025-74 o určení obsahu dokumentácie k transferovému oceňovaniu. Toto usmernenie sa použije už pri vypracovaní dokumentácie za rok 2025.

Ako postupovať pri zostavení daňového priznania za rok 2025 vrátane vyplnenia Tabuľky I – Transakcie závislých, a ako zhotoviť dokumentáciu podľa nových pravidiel sa dozviete vo februári na Legislatívnej tour.

Prihlásiť sa